Доп соглашение о капитализации процентов

доп соглашение о капитализации процентов

Вместе с тем если признать, что капитализация процентов означает выплату дохода иностранному лицу, то налоговый агент должен уменьшить такой доход на сумму удержанного налога (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ). Иначе говоря, после заключения договора о капитализации процентов контрагентам необходимо будет тут же внести в договор изменения, уменьшив размер капитализируемых процентов на сумму удержанного налога.

Однако в силу принципа нейтральности налогового законодательства налоговые нормы не должны влиять на предмет гражданско-правовых сделок.

Таким образом, российская организация удерживает налог в качестве налогового агента в момент выплаты капитализируемых процентов.

_________________________ 1 См., например: Постановление ФАС ВСО от 06.12.2011 по делу № А78-2/2011.

2 См.: п.


В этом случае все отношения между заемщиком и займодавцем будут регулироваться строго в рамках подписанных документов.

Между юридическими лицами

Между юридическими лицами, так же как и в случае с физическими лицами, можно заключать все виды дополнительных соглашений. Единственным важным условием является согласование документа обеими организациями.

Российское законодательство не приводит разницы между физическими и юридическими лицами в области, касающейся договоров займа.

Имеет ли допсоглашение юридическую силу

Поскольку дополнительное соглашение является официальным документом и составляется с полного согласия сторон, то документ имеет полную юридическую силу.

Более того, те аспекты, что были изменены в рамках заключения допсоглашения, теряют силу в заключенном ранее договоре займа.

Доп соглашение о капитализации процентов

Депозитный договор (с капитализацией процентов) ДЕПОЗИТНЫЙ ДОГОВОР

(с капитализацией процентов)

№ __________

г. Новосибирск «__» _________ 20__г.

Новосибирский социальный коммерческий банк «Левобережный» ( открытое акционерное общество ), именуемый в дальнейшем «Банк», в лице ____________________________________________, действующего на основании _________________, с одной стороны, и ___________________________________________________________________________________________, именуем__ в дальнейшем «Вкладчик», в лице _____________________________________________________, действующего на основании _______________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1.

Доп соглашение о капитализации процентов по договору займа

В такого рода преобразованиях, связанных, как правило, с необходимостью реструктуризации задолженности, нет ничего необычного.

По сути, такая операция предусмотрена статьей 818 ГК РФ, где указывается, что по соглашению сторон долг, возникший из отношений купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Иными словами, обязательство по выплате процентов новируется в заемное обязательство.

Заем в коммерческой сфере является возмездным и предполагает начисление на сумму заимствования процентов.

Поскольку капитализируемые проценты включаются в основную сумму долга, на них также должны начисляться проценты, которые следует учитывать в качестве расходов при исчислении налога на прибыль.

Инфоinfo
В целях реализации Заемщиком программы накопления фондов,

необходимых для погашения суммы займа, полученной им у Заимодавца по

договору займа N ___ от «__»_________ 20__ г., Заимодавец (кредитор) дает

свое согласие на добавление процентов по долгу, подлежащих выплате

Заемщиком (должником), к основной сумме ссуженного капитала так, чтобы

они были выплачены в сроки, предусмотренные для погашения основной суммы

долга.

2. Размер ежемесячных платежей по процентам составляет ____ рублей.

3.


Общая сумма, подлежащая капитализации, — ______________ рублей.

4. Срок выплаты основной суммы займа с присоединенными к ней

капитализированными процентами — «__» ________ 20__ г.

5.

Вниманиеattention
Проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в число месяца, соответствующее числу месяца перечисления суммы депозита на счет и причисляются к сумме депозита.

При исчислении процентов количество дней в году принимается за 365 или 366, соответственно, в месяце — фактическое количество дней. Начисление процентов производится на остаток денежных средств на счете, указанный в п.2.1., на начало операционного дня.

Проценты на сумму депозита начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в Банк, по день окончания срока депозита либо день списания денежных средств со счета Вкладчика по иным основаниям включительно.

2.3.


Банк гарантирует тайну вклада (депозита). Без согласия Вкладчика справки третьим лицам, касающиеся депозита, могут быть предоставлены только в случаях, специально предусмотренных законодательством.

2.4.

Порядок обложения капитализируемых процентов по контролируемой задолженности

Принимая во внимание вывод об отсутствии различий в налогообложении процентов и капитализируемых процентов, полагаем, что налоговые последствия должны определяться с учетом положений статьи 269 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 269 НК РФ предусмотрено, что положительная разница между начисленными и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам.

Согласно подпунктам 1, 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ, дивиденды и проценты относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты.

Однако стандартным условием соглашений об избежании двойного налогообложения является возможность обложения процентов только государством, резидентом которого является лицо, получающее такой доход10.

Вместе с тем нередко налоговые органы отказывают в принятии такого рода расходов.

Аргументы налогового органа при отказе в принятии расходов (Постановление 9 ААС от 01.07.2008 № 09АП-5706/2008-АК)

Договор займа предполагает реальную передачу денег заемщику (ст. 807 ГК РФ), в результате капитализации процентов такой передачи не происходит. Капитализированные проценты не могут рассматриваться как заемное обязательство, а значит, начисление процентов на сумму этих процентов необоснованно.

Наличие условия о капитализации процентов свидетельствует о существовании изначального намерения постоянно увеличивать сумму основного долга и, соответственно, величину начисляемых процентов.


В силу постоянного увеличения долгового обязательства отсутствует возможность его исполнения.

Минфина России от 03.11.2010 № 03-08-05: удержание и перечисление в бюджет налога с процентного дохода (в том числе и с капитализированных процентов) иностранной организации должны производиться на дату возврата банковского вклада (депозита) со всеми начисленными процентами.

Несмотря на то что второй подход характеризуется серьезными налоговыми рисками, именно он, по нашему мнению, соответствует нормам налогового законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 310 НК РФ, налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов (в том числе процентов, дивидендов).

С учетом положений пункта 3 статьи 309 НК РФ и восьмого абзаца пункта 1 статьи 310 НК РФ доход иностранному лицу может выплачиваться как путем перечисления денег, так и в неденежной форме.

2.5. При досрочном истребовании Вкладчиком депозита Банк начисляет проценты на сумму истребованных средств из расчета 0,02% процентов годовых. При этом осуществляется перерасчет ранее начисленных процентов за весь срок, начиная со дня поступления денежных средств на депозитный счет Вкладчика.

3.
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ВКЛАДЧИКА

3.1. Не позднее, чем за три банковских дня до окончания срока депозита, Вкладчик должен письменно уведомить Банк о своих намерениях: истребовать депозит или пролонгировать Договор.

В случае пролонгации Договора к нему оформляется дополнительное соглашение, в котором Банк вправе назначить иную процентную ставку.

При неполучении от Вкладчика письменного уведомления о намерениях, Банк возвращает Вкладчику основную сумму вклада (депозита) и начисленные проценты.

3.2.Вкладчик вправе досрочно истребовать сумму депозита.

Важноimportant
Вкладчик передает Банку на хранение денежные средства в сумме _______________________ ( _______________________ ) рублей во вклад (депозит) на срок до «__»____________ 20­___г. в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

1.2. Минимальная сумма вклада составляет 200 000(двести тысяч рублей)

1.3.


Вкладчик не имеет право увеличивать/снижать сумма вклада в период действия Договора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ БАНКА

2.1. Банк обязуется открыть Вкладчику счет для хранения депозита № ____________________________.

2.2.
Банк выплачивает Вкладчику на сумму депозита проценты из расчета ________

(_____________________) процентов годовых.

НК РФ, предусматривающие возможность и порядок переквалификации процентов в дивиденды, а также определяющие порядок расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов12.

Более того, ФАС Московского округа признал правомерным привлечение российского налогоплательщика к ответственности по статье 123 НК РФ за неудержание российской организацией налога с дохода в виде процентов по займу, выплачиваемых немецкой материнской компании13. В судебном акте указано, что обществом при выплате процентов по займам, относимых к категории дивидендов, необоснованно не исчислен и не уплачен налог на доходы иностранного юридического лица.

Несмотря на наличие противоположных позиций, сформировавшихся по одному судебному округу, полагаем, что с большой долей вероятности именно фискальный подход будет применяться судами в такого рода спорах.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *