Когда ифнс имеет право применить штрафные санкции при сдаче декларациии

В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст. 80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую). При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81. Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

Сроки

Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС.


Каких-либо дополнительных мероприятий налогового контроля для выявления данного правонарушения не требуется. Такой точки зрения придерживаются суды большинства федеральных округов (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 22.11.2002 N А35-2993/02-С4; ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.11.2000 N А78-2873/00-С2-1001у-Ф02-2343/00-С1; ФАС Западно-Сибирского округа от 29.04.2002 N Ф04/1454-116/А81-2002; ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2001 N А26-2664/01-02-07/105; ФАС Дальневосточного округа от 19.07.2001 N Ф03-А73/01-2/1323; ФАС Московского округа от 18.07.2003 N КГ-А40/4836-03). С таким подходом к моменту обнаружения правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации согласны и налоговые органы (см.
письмо МНС России от 28.09.2001 N ШС-6-14/734).
Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

Разъяснения

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей. Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога.


Инфоinfo
Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст. 119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям.

ФНС разъясняет, что ст.

Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14, УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/[email protected] и др.). Данной точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу N А56-28215/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2008 N Ф04-7250/2008(16478-А45-42), ФАС Уральского округа от 12.05.2008 N Ф09-3291/08-С2.

Основным аргументом, подтверждающим необходимость взыскания штрафа, является тот факт, что налогоплательщик обязан был подать декларацию, несмотря на отсутствие объекта налогообложения. И за неисполнение этой обязанности накладывается санкция в виде штрафа. Вторая: при несвоевременном представлении «нулевой» декларации штраф не взыскивается, поскольку сумма налога к уплате равна нулю.

На наш взгляд, при подаче «нулевой» декларации с нарушением установленного срока штраф можно не платить независимо от срока просрочки (более или менее 180 дней).

Ситуация 3: содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

В данном случае не возникает вопроса о неотвратимости штрафных санкций (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление налоговой декларации (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А57-1337/2008). Однако возникает вопрос о том, как рассчитывается штраф.
Налоговый кодекс РФ не содержит необходимых разъяснений, поэтому существуют две противоположные позиции.

Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Скачать декларацию 2-НДФЛ

Скачать декларацию 6-НДФЛ

Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям

Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность.

ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Помимо применения штрафов ФНС может заблокировать банковские счета компании

Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета.

Постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2000 N А42-2206/00-50 и от 12.04.2004 N А13-7309/03-05; ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2003 N А19/2011/03-15-ФО2-1612/03-С1).

Налогоплательщикам необходимо также иметь в виду, что налоговые органы иногда составляют не предусмотренные НК РФ акты камеральных проверок (соответственно форма, такого акта и требования к нему никаким документом не установлены, а о фактах попыток использовать такие незаконные документы говорит судебная практика рассмотрения конкретных спорных дел по ст.119 НК РФ) с целью упрощения процедуры привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

С подпунктами 1, 2 и 2.1 более или менее понятно, а вот про п/п 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ я расскажу поподробнее. Самыми распространенными «иными смягчающими вину обстоятельствами» бывают:

1.

Данный вывод подтверждается постановлениями ФАС Уральского округа от 22.09.2003 N Ф09-3044/03-АК; ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.12.2003 N А19-10781/03-15-Ф02-4524/03-С1; ФАС Волго-Вятского округа от 09.10.2003 N А28-5510/03-243/21, ФАС Поволжского округа от 16.09.2003 N А49-424/03-19А/22. Предусмотренный ст. 119 НК РФ штраф не может быть взыскан и в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию, так как расчеты не являются налоговой декларацией, а относятся к документам налогового контроля. Такой вывод содержится в постановлениях ФАС Уральского округа от 24.09.2003 N Ф09-3090/03-АК и от 17.09.2003 N Ф09-2973/03-АК; ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2003 N А56-4551/03.
О невозможности наложения штрафа по таким авансовым платежам говорится и в п.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *